為了幫助企業(yè)做好高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠備案、高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)填寫等涉稅事項(xiàng)，智為銘略小編綜合研究了相關(guān)政策，下面是關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)跨境抵免的相關(guān)內(nèi)容。

以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額，其余企業(yè)按照法定稅率計(jì)算境外所得以及抵免限額。

例：假設(shè)居民企業(yè)A符合上述政策條件，其在甲國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)B，2017年A境內(nèi)應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元， B當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，在甲國(guó)繳納企業(yè)所得稅20萬(wàn)元：

可抵免境外所得稅稅額=20萬(wàn)；

境外所得抵免限額=（200+300）×15%×200/（200+300）=30萬(wàn)>20萬(wàn)元；

本年實(shí)際可抵免所得稅額=20萬(wàn)元；

企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=境內(nèi)所得應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額-本年實(shí)際可抵免所得稅額=300×15%+200×15%-20=45+30-20=55萬(wàn)元。

假設(shè)A企業(yè)不是高新技術(shù)企業(yè)，而是其他減低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，比如技術(shù)先進(jìn)性企業(yè)：

可抵免境外所得稅稅額=20萬(wàn)；

境外所得抵免限額=（200+300）×25%×200/（200+300）=50萬(wàn)>20萬(wàn)元；

本年實(shí)際可抵免所得稅額=20萬(wàn)元；

企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=境內(nèi)所得應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額-本年實(shí)際可抵免所得稅額=300×15%+200×25%-20=45+50-20=75萬(wàn)元。